Reforma Tributaria en Brasil: Principales Cambios Explicados

Luego de un largo debate, la Cámara de Diputados elaboró ​​un informe con lineamientos para la Reforma Tributaria y dio a conocer una nueva versión de la Propuesta de Reforma Constitucional (PEC) 45. El objetivo de esta versión es concentrar el proceso de aprobación de la reforma en la Cámara de Diputados y aborda varios cambios respecto al texto original. Estos cambios incluyen propuestas que ya fueron incorporadas en el PEC 110 por el Senado Federal, además de respuestas a las principales preocupaciones planteadas por el Grupo de Trabajo de la Cámara.

A continuación, explicaremos las principales diferencias entre el actual sistema de tributación al consumo y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que se perfila en el texto sustitutivo de la PEC 45.

Vea los cambios más relevantes a continuación:

Sistema actual vs. Nuevo Sistema Tributario: Simplificación y Beneficios

En el sistema tributario actual, nos ocupamos de cinco impuestos principales: PIS, COFINS, ICMS, ISS e IPI. Sin embargo, esta multiplicidad de impuestos trae consigo una serie de desafíos. Hay más de 100 tasas posibles, y cada entidad federativa -Unión, estados y municipios- tiene sus propias reglas para estos impuestos. Esto hace que el cálculo de los impuestos sea complejo y costoso.

Esta fragmentación crea una serie de desafíos para los contribuyentes, ya que es necesario entender y cumplir con reglas diferentes para cada impuesto en cada localidad. Esta variedad de leyes y reglamentos puede aumentar la burocracia y dificultar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Simplificación del Cálculo de Impuestos

La liquidación de impuestos es actualmente muy compleja, por lo que es un reto para las empresas. Hay varias formas de definir el valor del impuesto a pagar, como utilizar el método de "grosorización" en el caso del ICMS. Además, existen reglas que determinan la recaudación del impuesto en el lugar de destino de las operaciones, así como una variedad de guías y obligaciones accesorias a cumplir.

Acumulación y Residuos Fiscales

El carácter acumulativo de los impuestos y las limitaciones al crédito generan distorsiones y residuos fiscales, que dificultan la definición precisa de la carga tributaria. La existencia de varios beneficios fiscales también contribuye a la llamada "guerra fiscal" entre las entidades federativas, además de generar acumulación de créditos y dificultades en el reembolso.

Simplificando Beneficios Fiscales: Más Equidad y Menos "Guerra Fiscal"

Actualmente, existen varios beneficios fiscales que se otorgan de manera amplia o individual, generando lo que se conoce como una “guerra fiscal” entre las entidades federativas. Además, estos beneficios se utilizan para implementar políticas sociales a través de exenciones de impuestos.

Simplificación de Créditos y Devolución de Impuestos: Más Agilidad y Menos Burocracia

En el sistema tributario actual se permite la compensación de impuestos, pero con algunas limitaciones. Esto significa que los créditos acumulados por los contribuyentes no siempre pueden utilizarse para deducir el monto adeudado en otros impuestos. En algunos casos, se necesitan regímenes especiales para resolver la acumulación de créditos.

Además, el proceso de reembolso de estos créditos suele ser lento y burocrático, especialmente en las entidades federativas. Esto puede causar dificultades a las empresas que necesitan la devolución de estos montos para invertir o mantener sus actividades.

Simplificación de la Carga Tributaria: Menos Distorsiones y Más Claridad

En el sistema tributario actual, nos enfrentamos a una serie de desafíos que dificultan la definición precisa de la carga tributaria. A esta complejidad contribuyen las distorsiones, los residuos fiscales, el método de "grosorización" y los diferentes tratamientos fiscales entre contribuyentes, bienes y servicios.

Nuevo Sistema Tributario

En el nuevo sistema propuesto, habrá sólo dos impuestos principales: el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS). Cada uno de estos impuestos estará regulado por una única ley complementaria, simplificando el sistema. Las entidades federativas sólo tendrán libertad para definir sus tarifas estándar, dentro de los límites que establezca la ley complementaria.

En cuanto a las tarifas, se establecerán tres posibilidades:

Una tarifa estándar,
Un tipo reducido en un 50% y,
Una tasa cero.
La base de cálculo será la misma para ambos impuestos, siguiendo el principio de destino. Esto significa que la tributación se centrará en el lugar de consumo, facilitando el cálculo y eliminando la acumulatividad.

Simplificación Tributaria y Principio de Destino: Más Facilidad y Transparencia

La reforma tributaria tiene como objetivo simplificar el sistema, trayendo más practicidad y claridad a los contribuyentes. Una de las medidas es la unificación de la base de cálculo del impuesto, que se hará de forma más transparente, realizando el cálculo “desde fuera”. Esto significa que el monto del impuesto se agregará al precio final, lo que facilitará la comprensión y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

La no acumulatividad será ampliamente adoptada, con 

regímenes diferenciados sólo para bienes y servicios específicos. El crédito fiscal será amplio, excepto para las compras de uso personal, que deberán reducir significativamente los residuos fiscales.

Esencialidad y devolución de impuestos: más justicia e incentivos

La reforma tributaria tiene como objetivo eliminar la mayoría de los beneficios fiscales, excepto los relacionados con la Zona Franca de Manaus (ZFM), el Simples Nacional, los contratos públicos y ciertos bienes y servicios esenciales, como la canasta básica de alimentos, la salud y la educación. Esta medida busca traer más equidad y justicia al sistema, evitando privilegios fiscales indiscriminados.

La reforma prevé la creación del Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) para compensar las pérdidas resultantes del fin de la llamada "guerra fiscal" entre los estados. Este fondo tiene como objetivo garantizar la distribución justa de los recursos y promover el desarrollo regional de una manera más equilibrada.

Una novedad interesante es la posibilidad de devolución de impuestos para los más pobres. Esto significa que se les puede devolver parte de los impuestos que pagan las personas con menores ingresos. Esta medida tiene como objetivo promover la redistribución del ingreso y brindar alivio financiero a quienes más lo necesitan.

Transparencia y Seguridad Jurídica: Más Claridad en los Impuestos Pagados

Para garantizar la transparencia y la seguridad jurídica, el nuevo sistema propone un método de cálculo simplificado, la uniformidad de las tasas y la eliminación de los beneficios fiscales. Esto permitirá a los contribuyentes identificar claramente el monto de los impuestos pagados.

El proceso de administración tributaria será conducido por el Consejo Federativo, asegurando el reembolso de manera ágil y eficiente.

La reforma tributaria tiene como objetivo brindar mayor transparencia y seguridad jurídica a los contribuyentes. Esto se logrará a través del método de cálculo propuesto, la ausencia de beneficios fiscales indiscriminados y la uniformidad de las tasas.

Con el método de cálculo propuesto, será más fácil comprender cómo se calculan y aplican los impuestos a los productos y servicios. Esto ayudará a los contribuyentes a identificar el verdadero monto de los impuestos pagados, brindando mayor claridad y transparencia en el sistema tributario.

La eliminación de los beneficios fiscales indiscriminados traerá más igualdad y equidad a todos los contribuyentes. Esto significa que los privilegios fiscales no se otorgarán sin criterios claros y objetivos, evitando distorsiones y asegurando un entorno de competencia más equilibrado.

La uniformidad de tarifas también contribuirá a la transparencia. Con tasas estandarizadas, será más fácil para los contribuyentes comprender y predecir los impuestos que deben pagar. Esto reducirá la incertidumbre y brindará mayor seguridad jurídica en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La reforma tributaria tiene como objetivo simplificar el sistema, reducir la acumulatividad, eliminar los beneficios fiscales indiscriminados y garantizar una mayor transparencia. Se espera que estos cambios faciliten la vida de los contribuyentes e impulsen el desarrollo económico del país.

Período de Transición y Compensación de Créditos Acumulados: ¿Qué esperar?

Durante un período de transición de ocho años, los impuestos actuales se eliminarán gradualmente, mientras que la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS) y el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) se implementarán y ajustarán. Esta transición tiene como objetivo garantizar un cambio suave y gradual en el sistema tributario.

Se prevé la creación de un Fondo de Compensación de Beneficios Fiscales o Económico-Fiscales. Este fondo tiene por objeto posibilitar la compensación de los créditos fiscales corrientes acumulados. Será el responsable de gestionar y asignar los recursos necesarios para llevar a cabo estas contrapartidas.

Luego del período de transición, los saldos restantes de créditos fiscales vigentes serán actualizados por el IPCA (Índice Nacional de Precios al Consumidor Amplio) y podrán ser compensados ​​contra el IBS en cuotas mensuales de hasta 240 meses. Esto significa que los contribuyentes podrán utilizar estos créditos acumulados en el tiempo, a un ritmo más adecuado a sus necesidades financieras.

Es importante resaltar que las reglas específicas para estas compensaciones, transferencias a terceros o restituciones de saldos acreedores serán definidas mediante ley complementaria. Esta ley establecerá los procedimientos y criterios para el uso equitativo y eficiente de estos créditos acumulados.

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